Przy świadczeniu usług domowych UTII 2018–2019 będzie dobrą alternatywą dla ogólnego systemu podatkowego. Aby jednak płynnie korzystać ze specjalnego reżimu podatkowego, należy znać cechy i ograniczenia jego stosowania, które zostaną omówione w tym artykule.

Cechy opodatkowania UTII usług domowych świadczonych ludności

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje stosowanie przez podatników specjalnych reżimów podatkowych. Jednym z tych trybów jest UTII, którego można używać podczas wykonywania określonych rodzajów czynności.

w sub. 1 pkt 2 szt. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że jednym z tego rodzaju działalności jest świadczenie usług domowych. Jednakże możliwość korzystania z UTII przy świadczeniu usług gospodarstwa domowego na terenie danej gminy musi zostać stwierdzona odpowiednią decyzją organu samorządu terytorialnego. Co do zasady wspomniana decyzja określa rodzaje usług, do świadczenia których może być wykorzystywany UTII.

Często zdarzają się sytuacje, gdy usługi domowe są świadczone w sąsiednim mieście lub regionie. W takim przypadku ważne jest, aby upewnić się, że możliwość korzystania z UTII jest określona w akcie prawnym organu lokalnego, na którego terytorium będzie prowadzona działalność. Procedura ta wynika z faktu, że UTII za usługi domowe jest opłacane w miejscu świadczenia tych usług. Ponadto Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanawia obowiązek rejestracji w lokalnym organie podatkowym jako płatnik UTII.

W jaki sposób UTII jest opodatkowane za świadczenie usług domowych w latach 2018-2019?

Oprócz obecności powyższego regulacyjnego aktu prawnego obowiązującego na terytorium, na którym świadczone są usługi gospodarstwa domowego, konieczne jest, aby usługi te należały do ​​określonych kodów zgodnie z OKVED 2 OK 029-2014 (NACE rev. 2) i zgodnie z klasyfikator OK 034-2014 (KPES 2008), zatwierdzony zarządzeniem Rosstandart z dnia 31 stycznia 2014 r. nr 14-st, i zostały umieszczone na specjalnej liście rządowej. Obecnie wykazy takie zawarte są w Rozporządzeniu Rządu nr 2496-r z dnia 24 listopada 2016 r.

Zgodnie z wykazem za usługi gospodarstwa domowego należy uznać następujące rodzaje działalności:

• szycie różnych ubrań (kody 14.11.2; 14.12.2; 14.13.3 itd.);
• produkcja mebli na indywidualne zamówienia ludności (kody 31.02.2; 31.09.2);
• szereg robót budowlanych (41,10; 41,20; 42,21; 43,21 itd.);
• naprawa komputerów i urządzeń peryferyjnych (kody 95.11; 95.12; 95.21 itd.);
• itp.

UTII w świadczeniu usług domowych: wskaźnik fizyczny jako podstawa obliczenia podatku

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania duże znaczenie ma wskaźnik fizyczny charakteryzujący rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej. Przy świadczeniu usług gospodarstwa domowego wskaźnikiem tym będzie liczba pracowników zaangażowanych w proces świadczenia usług. Ponadto przy obliczaniu wskaźnika fizycznego dla indywidualnego przedsiębiorcy należy wziąć pod uwagę jego samego, a także personel administracyjny, kierowniczy i usługowy.

Jeżeli taki personel nie zostanie uwzględniony w obliczeniach, możliwe są roszczenia organów regulacyjnych, które doprowadzą do grzywien i kar za niepełną płatność UTII.

Wartość podstawowej rentowności tego wskaźnika fizycznego wynosi 1500 rubli.

Wyniki

Aby przenieść usługi domowe do UTII, musisz zapoznać się z lokalnymi przepisami, aby sprawdzić, czy na Twoim terytorium ustanowiono ten specjalny system dla tego rodzaju działalności i zapoznać się z rządową listą usług domowych, aby sprawdzić, czy zawiera ona kod Twojego rodzaj aktywności. Jeśli pozwalają na to akty prawne, możesz zarejestrować się jako płatnik UTII. Podatek należy obliczyć w oparciu o wskaźnik fizyczny, którym w przypadku usług gospodarstwa domowego jest liczba personelu zaangażowanego w ich świadczenie.

Zgodnie z art. 1 ustawy federalnej „O zmianie części drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonej przez Radę Federacji w dniu 29 czerwca 2016 r., termin „Usługi gospodarstwa domowego” brzmi nowe i zastępuje niejasne sformułowanie z ustawy Zasady usług domowych.

Aby dobrze zrozumieć, które usługi są usługami domowymi, a które medycznymi, ważne jest, aby menadżerowie salonów kosmetycznych i innych przedsiębiorstw branży kosmetycznej znali definicję:

Usługi gospodarstwa domowego to płatne usługi świadczone na rzecz osób fizycznych, których kody, zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Rodzajów Działalności Gospodarczej i Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Produktów według Rodzaju Działalności Gospodarczej, są ustalane przez Rząd Federacji Rosyjskiej .

A co z sytuacją z klasyfikatorem usług?

Obecnie obowiązuje Ogólnorosyjski Klasyfikator Usług dla Ludności (OKUN) OK 002-93. W związku z publikacją niniejszy dokument traci ważność z dniem 1 stycznia 2017 roku Zarządzenie Normy Państwowej z dnia 31 stycznia 2014 r. N 14 – art. i usługi zostaną określone zgodnie z Ogólnorosyjską Klasyfikację Rodzajów Działalności Gospodarczej (OKVED). Teraz usługi domowe salonów kosmetycznych są prezentowane w skompresowanej formie w dokumencie OKVED:

96.02 Obsługa salonów fryzjerskich i kosmetycznych

Do tego grupowania zaliczają się:

Mycie, przycinanie i strzyżenie włosów, stylizacja, koloryzacja, podkreślanie, kręcenie, prostowanie i podobne prace wykonywane dla kobiet i mężczyzn;
. golenie i przycinanie brody;
. manicure, pedicure, makijaż, masaż twarzy itp.

Tak lakoniczne sformułowanie wprowadziło zamieszanie w pracy salonów, a w szczególności brak zrozumienia, jakie zabiegi można wykonywać bez licencji lekarskiej, a jakie nie. Z kolei za namową środowiska związkowego OKUN w 2014 roku znacznie rozszerzył listę usług, ułatwiając w ten sposób działalność przedsiębiorstw.

Istniały obawy, że po wygaśnięciu OKUN będziemy musieli ponownie skorzystać ze skompresowanej listy usług OKVED.

Jednakże zarządzenie Ministerstwa Przemysłu i Handlu Rosji z dnia 10 maja 2016 r. N 1471 „Po zatwierdzeniu zbiorczej klasyfikacji grupującej rodzaje działalności gospodarczej „Usługi gospodarstwa domowego” do Ogólnorosyjskiego klasyfikatora rodzajów działalności gospodarczej (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) oraz zbiorczej klasyfikacji grupującej produkty (towary i usługi) „Usługi gospodarstwa domowego” do Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Produktów według rodzaju działalności gospodarczej (OKPD2) OK 034-2014 (CPES 2008)”, zarejestrowana w dniu 18 lipca 2016 r. i wchodząca w życie z dniem 30 lipca 2016 r., dokonała zmian w wykazie usług.

Co ciekawe, w dokumencie nie uwzględniono usług solarium, ale dodano pozycję - Inne usługi kosmetyczne.

Dla porównania w prezentowanych tabelach znajdują się zestawienia usług wymienionych w OKUN oraz w nowym wydaniu OKVED.

Aktualności 2018

internetowym KKM. Koszt patentu można obniżyć o kwotę zakupu kasy online. Istnieje jednak ograniczenie - za jedną kasę zostanie zwróconych nie więcej niż 18 000 rubli. W przypadku kilku kas fiskalnych limit należy zastosować dla każdej kasy osobno (pismo z dnia 21.02.2018 nr SD-3-3/1122)

Aktualności 2017

Od 2017 r. Indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników na UTII będą mogli obniżyć podatek nie tylko od składek ubezpieczeniowych pracowników, ale także od ich wpłat na fundusz emerytalny (podpunkt 1 ust. 2, art. 346.32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) .

Aktualności 2016

Połączenie z innymi podatkami

UTII można łączyć z nieograniczoną liczbą UTII i PSN. Można wybrać tylko jeden z dwóch podstawowych podatków – uproszczony system podatkowy lub OSNO.

Obliczanie i deklaracja podatku

Prawo nie mówi, w jaki sposób dokonać odliczeń od podatku w przypadku złożenia kilku deklaracji, co oznacza, że ​​kwotę odliczeń można rozłożyć na dowolne akcje.

Składki zmniejszające UTII można przekazywać nawet na koniec kwartału sprawozdawczego, jednak przed złożeniem sprawozdań, ale przed opłaceniem UTII (pismo Ministra Finansów z dnia 26 stycznia 2016 r. nr 03-11-09/2852 oraz Decyzja Federalnej Komisji ds. Służba Podatkowa Rosji z dnia 9 czerwca 2016 r. nr SA -4-9/10297@).

Przez internet

• Naprawa obuwia, malowanie i szycie
• Naprawa i szycie odzieży, wyrobów futrzarskich i skórzanych, kapeluszy i galanterii tekstylnej, naprawa, szycie i dzianie dzianin
• Naprawa i konserwacja sprzętu radioelektronicznego gospodarstwa domowego, maszyn i sprzętu gospodarstwa domowego, naprawa i produkcja wyrobów metalowych
• Produkcja i naprawa mebli
• Czyszczenie chemiczne i farbowanie, usługi pralnicze
• Naprawa i budowa mieszkań i innych budynków. Dotyczy to również budowy domów ogrodowych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 stycznia 2017 r. nr 03-11-11/947).
• Konserwacja i naprawa pojazdów, maszyn i urządzeń
• Usługi studiów fotograficznych i laboratoriów fotograficznych i filmowych, usługi transportowe i spedycyjne
• Usługi wanien i pryszniców, salonów fryzjerskich. usługi wynajmu. rytuały, usługi ceremonialne

Usługi gospodarstwa domowego świadczone osobom prawnym nie podlegają UTII. Usługi weterynaryjne oraz usługi naprawy, konserwacji i mycia pojazdów nie mają zastosowania do usług domowych i mogą być świadczone na zasadzie przypisania zarówno osobom fizycznym, jak i organizacjom.

2. Świadczenie usług weterynaryjnych.

3. Świadczenie usług w zakresie naprawy, konserwacji i mycia pojazdów (od 2013 roku usługi Państwowego Dozoru Technicznego pojazdów).

4. Świadczenie usług przechowywania pojazdów na parkingach płatnych.

5. Świadczenie usług transportu samochodowego w zakresie przewozu osób i towarów. Wynajem pojazdów nie podlega UTII (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.05.2017 nr 03-11-11/27760).

6. Handel detaliczny prowadzony jest poprzez sklepy i pawilony o powierzchni sprzedaży nie większej niż 150 m2. M.

7. Handel detaliczny prowadzony za pośrednictwem kiosków, namiotów, tacek i innych obiektów stacjonarnej sieci handlowej nieposiadającej sal sprzedaży, a także obiektów niestacjonarnej sieci handlowej.

8. Świadczenie usług cateringu zbiorowego realizowanego za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych o powierzchni obsługi klientów nie większej niż 150 metrów kwadratowych. M.

9. Świadczenie usług gastronomicznych świadczonych za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych nieposiadających powierzchni obsługi klientów. Usługi gastronomiczne realizowane za pośrednictwem mobilnych punktów gastronomicznych nie podlegają UTII (pismo Ministra Finansów z dnia 10.09.2017 r. nr 03-11-11/65780).

10. Dystrybucja i (lub) umieszczanie reklamy zewnętrznej.

12. Świadczenie usług zakwaterowania tymczasowego i zakwaterowania przez organizacje i przedsiębiorców.

13. Świadczenie usług przeniesienia czasowego posiadania i (lub) użytkowania stacjonarnych punktów handlowych zlokalizowanych na rynkach i innych miejscach handlu, które nie posiadają powierzchni obsługi klienta.

Świadczenie na rzecz osoby prawnej usług w zakresie płatności bezgotówkowej za pośrednictwem rachunku bankowego (lub płatności gotówką za pośrednictwem) nie pozbawia prawa do stosowania kalkulacji.

Uwaga: o wskaźniku „powierzchnia sprzedażowa” decyduje powierzchnia faktycznie wykorzystywana do handlu (jest to część, a nie cała powierzchnia najmu).

Towary, których sprzedaż detaliczna nie podlega zaliczeniu

Sprzedaż wyrobów własnej produkcji poprzez sieć detaliczną jest jednym ze sposobów generowania przychodów z działalności w zakresie wytwarzania wyrobów gotowych i nie podlega UTII. Jeśli jednak zorganizowane zostanie miejsce cateringu publicznego (kawiarnia/restauracja), to już podlega ono UTII.

Czy w Moskwie jest UTII? UTII w Moskwie obejmowało wyłącznie działalność gospodarczą związaną z dystrybucją reklamy zewnętrznej z wykorzystaniem konstrukcji reklamowych (do 2012 roku). Obecnie w Moskwie nie ma UTII.

Przejście do imputacji

Od 2013 r. przejście na UTII jest dobrowolne (N 94-FZ z 25 czerwca 2012 r., art. 2, ust. 22) w art. 346 ust. 28: „a) ust. 1 należy sformułować w następujący sposób: „…Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przechodzą do dobrowolnego płacenia jednego podatku.”). Dobrowolnie możesz zrezygnować z jednolitego podatku od przypisanego dochodu dopiero od początku roku i tylko przez cały rok.

Wniosek Do UTII zostajesz przeniesiony nie na podstawie wniosku, ale poprzez rejestrację w urzędzie skarbowym jako płatnik UTII. Ponadto w przypadku innych rodzajów działalności (jeśli występują), które nie podlegają UTII, należy zgłosić zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym lub OSNO. Wypełnij formularz UTII-2.doc dla przedsiębiorców indywidualnych lub UTII-1.doc dla organizacji. Kara za spóźnienie z UTII-1 wynosi do 10 000 rubli (art. 116 NC).

Gdzie złożyć wniosek o IP? Nie ma znaczenia, gdzie indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany, zgodnie z UTII należy zarejestrować się osobno w rzeczywistym miejscu prowadzenia działalności (z wyjątkiem: świadczenia usług transportu samochodowego w zakresie przewozu osób i towarów; handlu detalicznego prowadzonego za pośrednictwem obiekty stacjonarnej sieci obrotu nieposiadającej parkietów, a także sieci niestacjonarnych punktów obrotu, reklamy na pojazdach. Tego rodzaju działalność rejestrowana jest w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy) w ciągu pięciu dni od rozpoczęcia działalność (pierwszy dochód).

Gdzie złożyć wniosek o IP? Jeśli posiadasz kilka sklepów (oddzielnych oddziałów) na różnych obszarach, to wskazujesz je w formularzu UTII-1 (UTII-2), a następnie składasz jedną deklarację ze wszystkimi oddzielnymi oddziałami do urzędu skarbowego, w którym wypełniałeś formularz. Urząd skarbowy w terminie pięciu dni od dnia otrzymania wniosku wydaje zawiadomienie o rejestracji organizacji jako podatnika UTII. Federalna Służba Podatkowa w ciągu pięciu dni roboczych od daty otrzymania wniosku wydaje „przypisane” zawiadomienie o rejestracji w formularzu N 1-3-Księgowość (IP) lub formularzu N 2-3-Księgowość (organizacja) .

UTII naliczany jest z dokładnością do dnia rejestracji i wyrejestrowania. Brak dochodów nie jest powodem do niepłacenia podatku. Masz prawo nie płacić UTII pod warunkiem wyrejestrowania UTII i do tego potrzebny jest formularz UTII-4.xls dla przedsiębiorców indywidualnych lub UTII-3.xls dla organizacji. Od 2013 roku naliczanie zaliczenia będzie dokonywane od dnia rejestracji płatnika do celów podatkowych (lub do dnia wyrejestrowania). W obliczeniach uwzględniony zostanie faktyczny czas trwania czynności w dniach kalendarzowych.

Gdzie zapłacić przypisanie?

Odliczenie dokonuje się, a oświadczenia składa się także w miejscu faktycznego prowadzenia działalności (z wyjątkiem: świadczenia usług transportu samochodowego w zakresie przewozu osób i rzeczy; dystrybucji i handlu detalicznego; umieszczania reklam na pojazdach. W przypadku tego rodzaju działalności są to: zarejestrowany w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy). Ponadto w przypadku pracowników, którzy zajmują się głównie tego rodzaju działalnością (co jest zgodne z UTII), podatki i raporty z funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej są przekazywane do miejsca, w którym dokonuje się przypisania. Przedsiębiorca musi opłacić się sam i złożyć wniosek do Funduszu Emerytalnego w swoim rodzinnym mieście, zgodnie z rejestracją przedsiębiorcy.

KKM

Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje będące płatnikami podatku UTII mogą dokonywać płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi bez korzystania z kas fiskalnych, pod warunkiem wystawienia dokumentu na żądanie kupującego (klienta): paragonu sprzedaży, paragonu lub innego dokument potwierdzający otrzymanie środków za odpowiedni produkt (art. 2 ust. 2.1. N 54-FZ DOTYCZĄCY STOSOWANIA SPRZĘTU KONTROLI GOTÓWKI PRZY DOKONYWANIU PŁATNOŚCI GOTÓWKOWYCH I (LUB) PŁATNOŚCI PRZY UŻYCIU KART PŁATNICZYCH).

Od 1 lipca 2018 roku korzystanie z kasy online będzie obowiązkowe. Koszt UTII można zmniejszyć o kwotę zakupu kasy online. Istnieje jednak ograniczenie - za jedną kasę zostanie zwróconych nie więcej niż 18 000 rubli.

Dowód sprzedaży UTII

• Tytuł dokumentu;
• numer seryjny dokumentu, data wystawienia;
• nazwa organizacji (nazwisko, imię, patronimika - dla indywidualnego przedsiębiorcy);
• numer identyfikacyjny podatnika przypisany organizacji (przedsiębiorcy indywidualnemu), która wydała dokument;
• nazwa i ilość zakupionych odpłatnych towarów (wykonana praca, świadczone usługi);
• kwota płatności dokonanej gotówką i (lub) przy użyciu karty płatniczej, w rublach;
• stanowisko, nazwisko i inicjały osoby wystawiającej dokument oraz jego osobisty podpis.

UTII świadczenie usług

W przypadku świadczenia usług (pracy) na podstawie przypisania wymagane jest KKM lub BSO lub „inny dokument potwierdzający otrzymanie środków pieniężnych na odpowiedni produkt (pracę, usługę)” (54-FZ art. 2 ust. 2.1.), ten sam dowód sprzedaży tylko za usługi.

Inne podatki

faktura VAT

W uproszczonym systemie podatkowym nie płaci się podatku VAT (po prostu informujesz partnera, że ​​pracujesz bez VAT. Nie wystawiasz faktury i nie wpisujesz „bez VAT” na odcinku płatności), z wyjątkiem podatku VAT celnego.

Podatek VAT za UTII można naliczać partnerom dobrowolnie (wielu partnerów potrzebuje tego, aby obniżyć podatek VAT). Aby to zrobić, należy wypełnić wszystkie dokumenty zgodnie z OSNO: odpowiednio zaznaczyć fakturę i dowód płatności. Wadą UTII jest to, że nie można go zaakceptować.

Przedsiębiorcy indywidualni na UTII są zwolnieni z płacenia podatku VAT. Podatek VAT należy zapłacić wyłącznie:

Podczas importu towarów do Rosji. (Kodeks podatkowy, art. 151)

W przypadku wystawienia (dobrowolnie) kupującemu faktury z naliczonym podatkiem VAT (Kodeks Podatkowy art. 173 ust. 5) podatku VAT nie trzeba zaliczać ani do przychodów, ani do wydatków (od 2016 roku zasada ta będzie wyraźnie określona w art. 1 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W przeciwieństwie do OSNO, przy uproszczonym systemie podatkowym nie ma możliwości odliczenia podatku VAT „wychodzącego” od podatku VAT „naliczonego”.

W przypadku działalności w ramach zwykłej spółki osobowej (Kodeks podatkowy, art. 174 ust. 1)

Jako agent podatkowy przy wynajmie majątku federalnego, majątku podmiotów Federacji Rosyjskiej i majątku komunalnego (art. 161 ust. 3 kodeksu podatkowego)

VAT (płatny i składany kwartalnie do 25 dnia (styczeń)) VAT (patrz stawki 18%, 10%, 0%). Deklaracja VAT - przykłady wypełnienia, formularz

Od 2015 roku deklaracje VAT należy składać do 25.

Podatek własnościowy

Co do zasady podatek od nieruchomości nie jest płacony od nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej podlegającej UTII.

Od 1 stycznia 2015 r. Od UTII od centrów biurowych i handlowych należy płacić podatek od nieruchomości, biorąc pod uwagę wartość katastralną.