1. Активы в бухгалтерском балансе, составленном в соответствии с требованиями МСФО, располагаются в порядке:
По убыванию ликвидности
2. Арифметическая проверка документов - это проверка:
Правильности подсчета стоимостных показателей
3. Бухгалтерский баланс - это:
Способ экономической группировки и обобщения активов по составу и размещению источников его формирования, выраженной в денежной оценке и составленный на определенную дату
4. Базовыми принципами бухгалтерского учета являются:
Автономность, двойная запись, денежное измерение, преемственность начислений, осмотрительность
5. В каком разделе баланса показывают сумму оборотных активов:
Раздел II актива баланса
6. В каких случаях допускается изменение учетной политики:
Законодательно-нормативные акты, разработка новых способов введения бухгалтерского учета, а также…
7. Выберите выражение, отражающее более правильное определение бухгалтерских документов:
Письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций
8. Выпущенная из производства готовая продукция оценивается по:
Фактической производственной себестоимости
9. В какой группе отражены регулирующие счета:
02, 05, 26, 44
10. В каком году в России появилось понятие «двойная запись» и «бухгалтерский учет»?
11. В чем выражается сущность двойной записи:
Факт хозяйственной деятельности отражается на счетах дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму
12. Взаимосвязь между бухгалтерскими счетами и балансом устанавливается:
По остаткам статей баланса открываются бухгалтерские счета, а на основании остатков бухгалтерских счетов составляется баланс
13. В соответствии с группировкой активов хозяйствующего субъекта по видам, дебиторская задолженность является:
Средствами в расчетах
14. В какой группе отражены распределительные счета?
96, 25, 26, 98
15. В какой группе счетов при классификации по экономическому содержанию относятся счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»?
К группе счетов заемных источников формирования активов
16. В основу активов организации положен принцип:
Единообразия и реальности
17. В состав годовой бухгалтерской отчетности включают:
Бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, аудиторское заключение
18. В каком разделе учетной политики организации отражается изменение учетной политики?
Во втором
19. В какой части бухгалтерского баланса отражается кредиторская задолженность?
В V разделе пассива
20. В каком году в России появилось слово «бухгалтер»?
21. В чем отличие между счетами бухгалтерского учета и балансом?
Бухгалтерские счета отражают текущие факты хозяйственной деятельности и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях. В балансе отражаются только итоговые данные, служащие основанием для анализа деятельности организации
22. В чем заключается разница между накопительными и сводными документами?
Сводный документ, составляется на основании первичных документов, накопительный представляет собой первичный документ
23. В зависимости от сроков погашения обязательств различают:
Долгосрочный и краткосрочный заемный капитал
24. В основе текущих активов выделяют:
Денежные средства
25. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?
Перед составлением годовой отчетности, при передаче имущества в аренду, продаже, выкупе, при смене материально-ответственных лиц, выявлении фактов хищения и стихийных бедствиях
26. В каком разделе отражается дебиторская задолженность:
Во II разделе актива бухгалтерского баланса
27. В чем выражается взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами:
Сальдо один, обороты и сальдо два по всем аналитическим счетам равно сальдо один, оборотам и сальдо два синтетического счета
28. В каком разделе учетной политики организации отражается изменение учетной политики:
Во втором
29. Где впервые появился бухгалтерский термин - кредит?
30. Готовая продукция на счетах отражается по:
Фактической производственной себестоимости
31. Годовая бухгалтерская отчетность представляется:
В течении 90 дней по окончании года
32. Готовая продукция - это продукция:
Выпущенная из производства и сданная на склад
33. Главный бухгалтер подчиняется:
Акционерам
34. Документы при поступлении в бухгалтерию подвергаются проверке:
Формальной
По существу отражаемых операций
Арифметической
35. Документы по способу составления подразделяются на:
Машинные и ручные
36. Документы по объему подразделяются на:
Разовые и накопительные
37. Допущениями бухгалтерского учета являются:
Непрерывность деятельности, имущественная обособленность, приоритет содержания над формой, непротиворечивость
38. Документы по назначению классифицируются на:
Распорядительные и оправдательные
39. Документооборот представляет собой:
Путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи в архив
40. Для осуществления бухгалтерских записей основанием являются документы:
Оправдательные
41. Документы можно классифицировать по таким признакам, как:
Назначение, способ охвата операций, строение, место составления, способ составления, структура
42. Документы бухгалтерского оформления применяются для:
Подготовки информации к отражению в учетных регистрах
43. Документы при классификации по назначению подразделяются на:
Распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления, комбинированные
44. Данные из кассовой книги при журнально-ордерной форме учета переносятся в:
Журнал - ордер
45. Документы по порядку составления подразделяются на:
Первичные и сводные
46. Затраты на производство по способу включения в себестоимость продукции делятся на:
Прямые и косвенные
47. Запись на счетах отражающая излишки запасов:
Д10,43 - К91
48. Запись « Дебет 90 «Продажи» - К43 «Готовая продукция»» означает:
Списание производственной себестоимости проданной продукции
49. Запись Д20 «Основное производство» - К69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» означает:
Включение в себестоимость продукции отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм начисленной оплаты труда рабочих основного производства
50. Запись «Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К90 «Продажи»» отражает:
Долг покупателя за поставляемую ему продукцию
51. Затраты на производство по однородности подразделяются на:
Одноэлементные и комплексные
52. Затраты на производство по отношению к выпускаемой продукции, подразделяются на:
Условно-постоянные и переменные
53. Из приведенного перечня бухгалтерских документов выберите распорядительные документы:
Накладная на отпуск материалов в производство
54. Из приведенного ниже перечня выберите первичный бухгалтерский документ:
Приходный кассовый ордер
55. Имеет ли право организация публиковать годовой бухгалтерский отчет в открытой печати?
56. Из приведенных документов внешними являются:
Товарно-транспортная накладная на отгрузку продукции
57. Из каких показателей складывается прибыль (убыток) до налогообложения в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»?
Прибыль (убыток) от продажи плюс прочие внереализационные доходы и минус внереализационные расходы, плюс операционные доходы и минус операционные расходы
58. Из каких аспектов слагается учетная политика организации?
Методологического, организационного, технического
59. Из каких показателей складывается приток денежных средств по ф.№4 «Отчет о движении денежных средств»?
Выручка от продажи товаров, продукции, основных средств и иного имущества, авансы полученные, кредиты, займы, бюджетные ассигнования, дивиденды, % по финансовым вложениям
60. Как определить конечный остаток на активных счетах:
Остаток по дебету плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту
61. Как называется баланс, в котором нет статей «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов», т.е. 02, 05:
Баланс нетто
62. Какие два основных вида бухгалтерских регистров применяются в журнально-ордерной форме счетоводства:
Журналы-ордера и вспомогательные ведомости
63. Какие требования учитываются при формировании учетной политики:
Полнота, своевременность, осмотрительность, непротиворечивость, рациональность, приоритет содержания перед формой
64. Какое равенство итогов должно сохранятся в графах оборотной ведомости по синтетическим счетам:
И СнД = И СнК; И ОД = И ОК; И СкД = И СкК
65. Какому из типов бухгалтерского учета соответствует определение «имущество и обязательства хозяйствующего субъекта существуют обособлено от имущества и обязательств собственников данной организации»?
Имущественной обособленности
66. Контировка бухгалтерского учета - это:
Указание корреспонденции счетов
67. К какому типу относится факт хозяйственной деятельности «Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков»:
Ко второму типу
68. Кто в организации несет ответственность за формирование учетной и налоговой политики?
Главный бухгалтер
69. К какому типу регистров по характеру записей относится кассовая книга:
Хронологическому
70. К какому типу относится факт хозяйственной деятельности «Выдана из кассы з/плата персоналу организации»:
К четвертому типу
71. Какой записью отражается недостача и порча материалов, которая относится на виновных лиц?
Д94 - К10, Д73 - К94
72. Кто несет ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета?
Сотрудники, составившие и подписавшие их
73. К какому типу относится факт хозяйственной деятельности «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации»?
К третьему типу
74. Какова классификация инвентаризации по объему обхвата объектов?
Частичная, периодическая, полная, выборочная
75. Кто впервые ввел понятие счетоводства (б.у.):
Лука Пачоли
76. Какими группами показателей характеризуется обычная деятельность организации в пояснительной записке к балансу о прибылях и убытках?
Характеристика основных средств, показатели оценки деловой активности и финансовых результатов и финансового состояния
77. К объектам, обеспечивающим текущую, финансовую и инвестиционную деятельность, относят:
Активы, кредиторскую задолженность, собственный капитал
78. Какая из приведенных схем расчетов отражает правильность ведения активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»?
79. Какой регистр является основным при автоматизированной форме бухгалтерского учета?
Журнал хозяйственных операций
80. Кем назначается на должность Главный бухгалтер?
Управлением по методологии бухгалтерского учета Министерства Финансов РФ
81. К какому типу относится факт хозяйственной деятельности «Оприходованы поступившие материалы от поставщиков»?
К третьему типу
82. Какие измерители применяются в хозяйственном учете для отражения имущества организаций?
Натуральные, трудовые и денежные
83. Кому представляется отчетность в обязательном порядке?
Учредителям, органам государственной статистики, органам исполнительной власти, банкам, налоговой инспекции и другим пользователям в соответствии с действующим законодательством России
84. Какое из определений характеризует содержание термина «Международные стандарты бухгалтерской отчетности»?
Это свод правил бухгалтерского учета, носящих рекомендательный характер
85. Какие принципы лежат в основе Кодекса профессиональной этики бухгалтера?
Объективность, независимость, компетентность и честность
86. Какие способы применяются в бухгалтерском учете для исправления ошибочных записей?
Корректирующий способ, дополнительная проводка и способ «красного сторно»
87. Кем проводится инвентаризация в организации?
Работниками бухгалтерии
88. Какой регистр является основным при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета?
Главная книга
89. Какими признаками характеризуется полезность бухгалтерской информации?
Ценность, надежность
90. Как определить пассивность счета?
По главной книге, оборотной ведомости, активной части баланса
91. Какой регистр является основным при простой форме бухгалтерского учета?
Книга учета хозяйственных операций
92. Куда относится недостача материальных запасов в пределах норм естественной убыли?
93. К какой группе счетов при классификации по структуре относятся счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»?
К группе сопоставляющих счетов
94. Каким способом исправляются ошибки в расходных и приходных ордерах?
Исправления не допускаются
95. К какой классификационной группе относятся счета 90 и 91?
К сопоставляющей
96. Когда бухгалтерский учет зародился в России как наука?
97. К какому уровню системы нормативно-правовых актов относятся издаваемые ПБУ?
К первому
98. Какие из приведенных являются оправдательными документами?
Квитанция о внесении денег в кассу другой организации
99. Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?
Равенство итогов актива и пассива баланса
100. К объектам, составляющим текущую, финансовую и инвестиционную деятельность, относят:
Хозяйственные и финансовые процессы, финансовые результаты
101. К какому уровню относятся рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику?
Ко второму
102. Какие из приведенных разделов и групп относят к пассиву баланса?
Долгосрочные и краткосрочные обязательства
103. К требованиям бухгалтерского учета относят:
Полнота, осмотрительность, рациональность, временная определенность фактов хозяйственной деятельности, последовательность применения учетной политики
104. Каким основным документом организации регламентируется порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств?
Инвентаризационной ведомостью
105. Каково основное счетное назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам?
Сделать периодическое обобщение сумм оборотов и остатков по всем синтетическим счетам для проверки учетных записей. Составления баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями активов организации
106. К какому типу регистров относится Главная книга?
Синтетическому
Бухгалтерского оформления
108. Какова роль бухгалтерских счетов?
Предназначены для группировки активов текущего отражения, обобщения и контроля за данными фактов хозяйственной деятельности качественно однородным признакам
109. К какому уровню системы относятся законы о бухгалтерском учете, издаваемые в России?
К третьему
110. Какой записью отражается недостача топлива на общезаводском складе, если о взыскании ущерба с виновных лиц отказано судом:
111. Как определить конечный остаток на пассивных счетах?
К начальному кредитовому сальдо прибавляют оборот по кредиту и вычитают оборот по дебету
112. Какое из приведенных выражений соответствует переводу «Международные стандарты финансовой отчетности»?
113. Каковы основные требования к ведению бухгалтерского учета?
Обязательное соблюдение в течении года принятой учетной политики и ведение активов и обязательств, а также хозяйственных операций в рублях
114. Лицевые счета и личные дела рабочих и служащих хранятся:
115. Ликвидационный баланс составляется:
С начала ликвидационного периода организации
116. Методом бухгалтерского учета является:
Совокупность способов и приемов с помощью которых признается предмет (объекты) бухгалтерского учета
117. Может ли главный бухгалтер принимать к исполнению документы, по операциям, противоречащим законодательству и нарушающие договорную и финансовую дисциплину:
Может по согласованию с Министерством по налогам и сборам
118. МСФО определяют, что промежуточная отчетность считается менее надежной, чем годовая, т.к.:
Для промежуточной отчетности не требуется аудит
119. Может ли главный бухгалтер исполнять обязанности связанные с материальной ответственностью?
Может по согласованию с банком и инспекцией Министерства по налогам и сборам
120. Может ли руководитель организации поручить ведение бухгалтерского учета и отчетности другой специализированной организации на договорных началах?
Может, если в организации отсутствует бухгалтерская служба
121. «Международные стандарты бухгалтерского учета» - это:
Свод правил, методов и процедур бухгалтерского учета, разработанных высокопрофессиональными международными организациями, которые носят рекомендательный характер
122. На какие разделы делятся счета при классификации по экономическому содержанию?
123. На какие основные группы подразделяются счета по структуре
Счета основные, регулирующие, распределительные, калькуляционные, сопоставляющие, финансово-результативные, забалансовые
124. На выявленную недостачу незавершенного производства по цеху основного производства производится запись:
Д94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К20 «Основное производство»
125. На списание общепроизводственных расходов сборочного цеха производится запись:
Д20 «Основное производство» - К25 «Общепроизводственные расходы»
126. Надежность показателей финансовой отчетности означает отсутствие:
Существенных ошибок и искажений, который могут неправильно информировать пользователя
127. На счете 90 «Продажи» отражается:
Полная фактическая себестоимость проданной продукции
128. На какие разделы делятся счета по экономическому содержанию?
Счета активов предприятия, его обязательства и факты хозяйственной деятельности
129. Основные задачи бухгалтерского учета включают:
Формирование, обеспечение информацией, своевременное предотвращение негативных явлений, выявление внутрихозяйственных резервов и прогнозирования результатов деятельности организации на текущей период и на перспективу
130. Отметьте основные виды бухгалтерских балансов:
Промежуточные, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные
131. Отметьте в приведенных группах калькуляционные счета:
20, 29, 08, 44
132. Отметьте в приведенных группах основные пассивные счета:
90, 98, 84, 80
133. Отметьте, в какой группе распределены бюджетно-распределительные счета:
134. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет:
Руководитель организации
135. Основными недостатками мемориально-ордерной формы учета являются:
Неприспособленность к автоматизации
Большой объем учетной работы приходится на конец периода
136. Отметьте в приведенных ответах основные активные счета:
01, 08, 04, 10
137. Определите правильный порядок записи на активном счете:
На активном счете начальный остаток записывается в дебет, увеличение - в дебет, уменьшение - в кредит
138. Обязательными элементами финансовой отчетности в системе МСФО являются:
Активы, обязательства, доходы, расходы, капитал
139. Отпуск материалов в цехи вспомогательных производств отражается записью:
Д23 «Вспомогательные производства» - К10 «Материалы»
140. По состоянию на 1.01.2004 утверждено и принято к исполнению международных стандартов финансовой отчетности:
141. По МСФО результатами деятельности организации признаются:
По факту совершения независимо от момента поступления или выплаты денежных средств
142. Под косвенными расходами понимаются:
Расходы, связанные с изготовлением двух и более изделий
143. Под фактической заготовительной себестоимостью предметов труда понимается:
Стоимость приобретенных предметов труда и транспортно-заготовительных расходов
144. По времени использования в производственном процессе активы классифицируются на:
Текущие и долгосрочные
145. Под прямыми расходами на производство продукции понимаются:
Расходы, связанные с изготовлением конкретных изделий
146. Под полной фактической себестоимостью проданной продукции понимается:
Фактическая себестоимость производства и продажи
147. Первичный учетный документ - это любой материальный носитель данных:
Об объектах бухгалтерского учета, который позволяет юридически подтвердить факт совершения операции
148. При отпуске топлива в кузнечный цех на технологические цели на счетах производится запись:
Д23 «Вспомогательное производство» - К10 «Материалы» субсчет «Топливо»
149. По характеру записей учетные регистры подразделяются на:
Хронологические, систематические и комбинированные
150. Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется:
В течении 30-ти дней по окончании квартала
151. По МСФО ведение финансового и управленческого учета в организации:
Финансового - обязательно, управленческого - не обязательно
152. Проданная продукция оценивается по:
Полной фактической стоимости
153. По объему содержания операций учетные регистры подразделяются на:
Синтетические и аналитические
154. Первичное наблюдение осуществляется с целью:
Последующей обработки наблюдаемых фактов хозяйственной деятельности
155. Первичное наблюдение - это:
Оценка и отбор данных о фактах хозяйственной деятельности
156. При освобождении главного бухгалтера от занимаемой должности и передаче дел вновь назначенному главному бухгалтеру необходимо провести следующее:
Передачу печати организации по акту
157. Проверка по существу отражаемых фактов хозяйственной деятельности - это проверка:
Законности и целесообразности совершения операций
ценка и отбор данных о фактах хозяйственной деятельности
158. План счетов - это:
Группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых хозяйственных операций и др.). В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка)
159. Предмет бухгалтерского учета - это:
Текущая, финансовая и инвестиционная деятельность хозяйствующего субъекта, оцененная в денежном выражении
160. Пользователями бухгалтерской информации являются:
Внутренние и внешние
161. Расходы на продажу - это расходы:
Прямые и косвенные
162. Списание фактической производственной себестоимости проданной продукции отражается записью:
163. «Способ, с помощью которого активы хозяйствующего субъекта получают денежное выражение» равнозначно содержанию элемента метода бухгалтерского учета - это определение:
164. Способ «красного сторно» применяется:
Для исправления ошибочных записей и для отражения корректировочных отклонений от нормативных данных
165. С какой целью составляется вступительный баланс?
При создании новой организации
166. Синтетический учет при мемориально-ордерной форме учета ведут в следующих двух регистрах:
Регистрационном журнале и Главной книге
167. Таксировка бухгалтерских документов:
Оценка натуральных показателей в денежном измерении и подсчет суммы
168. Требуется ли вывод информации на бумажных носителях при ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации?
Должна быть предусмотрена возможность вывода учета на бумажных носителях информации
169. Укажите элементы учетной обработки документов:
Таксировка, группировка, контировка
170. Укажите правильную проводку «В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты з/платы»:
171. Укажите правильную проводку «Поступили материалы от поставщиков. Расходы не произведены»:
172. Укажите новые синтетические счета по новому счетному плану:
90, 91, 97, 98
173. Укажите правильную проводку «Начислена з/плата работникам основного производства»:
174. Укажите счета имущества по источникам образования:
67, 70, 96, 80
175. Укажите задачи учетной информации в зависимости от функций управления:
Информационная, контрольная, плановая, аналитическая, сохранности
176. Учетная политика - это:
Совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета
177. Укажите правильную проводку «Выдана из кассы з/плата персоналу организации»:
178. Укажите правильную проводку «Оплачены счета поставщиков за ранее поступившие материалы»:
179. Укажите правильную проводку «Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка»:
180. ФЗ «О бухгалтерском учете»:
Является базой для дальнейшего совершенствования и развития бухгалтерского учета в РФ и способствует приближению к Международным стандартам бухгалтерского учета
181. Формой бухгалтерского учета называется:
Совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса
182. Формальная проверка документов - это проверка:
Полноты и правильности заполнения реквизитов
183. Целью финансовой отчетности по МСФО является:
Достижение максимальной прибыли
184. Что обеспечивает главбух в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»:
Таксировку и контировку первичных документов
185. Что означает запись «Отпуск материалов в цехи вспомогательного производства»?
186. Что представляют собой реквизиты бухгалтерских документов:
Показатели, содержащиеся в документе, характеризующие хозяйственную операцию и придающие ему юридическую силу
187. Что такое инвентаризация?
Уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату
188. Что признавала простая бухгалтерия основным объектом?
Имущество
189. Что понимается под бухгалтерской отчетностью?
Единая система данных об имущественном и финансовом положении организации по результатам ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам
190. Что является объектом бухгалтерского учета?
Активы организаций, ее обязательства и факты хозяйственной деятельности, осуществляемые в процессе их деятельности
191. Что является классификационным признаком группировки счетов по экономическому содержанию:
Группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей, активов, обязательств и хозяйственных операций
Если Тест, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПО
ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Задача 1. Классификация имущества по видам
Задача 2. Классификация имущества по видам
Задача 3. Классификация источников образования имущества
Задача 4. Классификация источников образования имущества
Задача 7. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Задача 8. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Задача 9. Система счетов и двойная запись
Задача 10. Система счетов и двойная запись
Задача 11. Система счетов и двойная запись
Задача 12. Система счетов и двойная запись
Задача 13. Синтетический и аналитический учет
Приложение А Бухгалтерский баланс
Приложение Б План счетов бухгалтерского учета
Задача 1. Классификация имущества по видам
Таблица 1 - Состав имущества предприятия
| Наименование имущества | Сумма, руб. | |
| 1. | Здание | |
| 2. | Товарный знак | |
| 3. | Основные материалы | |
| 4. | Расчетный счет | |
| 5. | Земельный участок | |
| 6. | Авансы выданные | |
| 7. | Товары отгруженные | |
| 8. | Долгосрочные ценные бумаги | |
| 9. | Патент | |
| 10. | Касса | |
| 11. | Задолженность покупателей | |
| 12. | Краткосрочные ценные бумаги | |
| 13. | Тара | |
| 14. | Компьютер | |
| 15. | ||
| 16. | Валютный счет | |
| 17. | Незавершенное строительство | |
| 18. | Товары для продажи | |
| 19. | Задолженность прочих дебиторов | |
| 20. | Прочие материалы | |
| Итого |
Таблица 2 - Группировка имущества по видам
Задача 2. Классификация имущества по видам
На основании данных произвести группировку имущества предприятия по видам.
Таблица 3 - Состав имущества предприятия
| Наименование имущества | Сумма, руб. | |
| 1. | Расчетный счет | |
| 2. | Задолженность покупателей | |
| 3. | Основные материалы | |
| 4. | Товарный знак | |
| 5. | Долгосрочные ценные бумаги | |
| 6. | Касса | |
| 7. | Незавершенное строительство | |
| 8. | Оборудование для цеха | |
| 9. | Готовая продукция | |
| 10. | Здание цеха | |
| 11. | Задолженность подотчетных лиц | |
| 12. | Патент | |
| 13. | Земельный участок | |
| 14. | Валютный счет | |
| 15. | Авансы выданные | |
| 16. | Компьютер | |
| 17. | Краткосрочные ценные бумаги | |
| 18. | Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |
| 19. | Тара | |
| 20. | Строительные материалы | |
| Итого |
Группировку имущества по видам произвести в таблице следующей формы:
Таблица 4 - Группировка имущества по видам
Задача 3. Классификация источников образования имущества
Таблица 5 – Состав источников образования имущества предприятия
| Наименование источника образования имущества | Сумма, руб. | |
| 1. | Уставный капитал | |
| 2. | Долгосрочный кредит | |
| 3. | ||
| 4. | Краткосрочный кредит | |
| 5. | ||
| 6. | Краткосрочный займ | |
| 7. | ||
| 8. | ||
| 9. | Резервный капитал | |
| 10. | Задолженность поставщикам | |
| 11. | Авансы полученные | |
| 12. | Задолженность прочим кредиторам | |
| 13. | Добавочный капитал | |
| 14. | ||
| 15. | Долгосрочный займ | |
| Итого |
Таблица 6 - Группировка источников образования имущества
Задача 4. Классификация источников образования имущества
На основании данных произвести группировку имущества предприятия по источникам образования.
Таблица 7 - Состав источников образования имущества предприятия
| Наименование источников образования имущества | Сумма, руб. | |
| 1. | Задолженность поставщикам | |
| 2. | Добавочный капитал | |
| 3. | Краткосрочный кредит | |
| 4. | Задолженность бюджету по налогам | |
| 5. | Долгосрочный займ | |
| 6. | Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| 7. | Задолженность подотчетным лицам | |
| 8. | Уставный капитал | |
| 9. | Долгосрочный кредит | |
| 10. | Задолженность по оплате труда | |
| 11. | Резервный капитал | |
| 12. | Задолженность учредителям по выплате доходов | |
| 13. | Задолженность внебюджетным фондам | |
| 14. | Краткосрочный займ | |
| 15. | Нераспределенная прибыль прошлых лет | |
| Итого |
Группировку источников образования имущества произвести в таблице следующей формы:
Таблица 8 - Группировка источников образования имущества
Задача 5. Содержание актива и пассива баланса
На основании данных определить, к какой части бухгалтерского баланса (актив или пассив), к какому разделу бухгалтерского учета относятся конкретные виды имущества и источников его образования, затем заполнить бухгалтерский баланс (Приложение А) на 31.12.2012. Решение задачи оформить в таблице следующей формы:
Таблица 9 - Виды имущества и источников его образования
| Виды имущества и источников его образования | Сумма | Актив/ Пассив | Раздел баланса | |
| 1. | Уставный капитал | |||
| 2. | Патент на изобретение | |||
| 3. | Краткосрочные финансовые вложения | |||
| 4. | Краткосрочный кредит | |||
| 5. | Авансы, полученные от покупателей | |||
| 6. | Материалы | |||
| 7. | Задолженность покупателей | |||
| 8. | Добавочный капитал | |||
| 9. | Касса | |||
| 10. | Задолженность поставщикам | |||
| 11. | Хозяйственный инвентарь | |||
| 12. | Долгосрочный займ | |||
| 13. | Доходы будущих периодов | |||
| 14. | Долгосрочные финансовые вложения | |||
| 15. | Расчетный счет | |||
| 16. | Готовая продукция | |||
| 17. | Нераспределенная прибыль | |||
| 18. | Задолженность бюджету по налогам | |||
| 19. | Земельный участок | |||
| 20. | Валютный счет | |||
| 21. | Задолженность по оплате труда | |||
| 22. | Авансы, выданные поставщикам | |||
| 23. | Краткосрочный займ | |||
| 24. | Незавершенное строительство | |||
| 25. | Задолженность органам социального страхования | |||
| 26. | Здания | |||
| 27. | Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | |||
| 28. | Резервный капитал | |||
| 29. | Долгосрочный кредит | |||
| 30. | Затраты в незавершенном производстве |
Задача 6. Содержание актива и пассива баланса
Вариант 1
1. Бухгалтерский учет: исторический аспект
Бухгалтерский учёт зародился в эпоху итальянского Возрождения. Изобретение двойной записи дало толчок дальнейшему развитию частного капитала, создавшего благосостояние для жизни и творчества человеческого общества. Система двойной записи появилась в XIII – XIV вв.; пользовались ею в некоторых торговых центрах Северной Италии. Найденная в муниципальных записях Генуи система двойной записи датируется 1340 г. Ещё более ранняя двойная запись обнаружена во флорентийской торговой фирме (1299 – 1300 гг.), а также фирме, торговавшей в провинции Шампань (Франция). Первым систематизировать учёт начал французский монах Лука Пачоли, создавший свой великий труд «Трактат о счетах и записях» (1494 г.), в котором он раскрыл смысл учётных записей. Видимо он был очень скучный человек: только скучный человек мог придумать бухгалтерский учёт. (Шутка. Это я проверил, читает ли Екатерина Михайловна наши контрольные работы.) Его книга остаётся актуальной и по сей день.
В отличие от современного, бухгалтерский учёт того периода обеспечивал информацией единоличного собственника. Все данные содержались в секрете. Тогда не существовало границ между собственностью и имуществом организации, не было понятий отчётного периода и действующей организации. Наличие множества денежных единиц затрудняло использование двойной бухгалтерии. Отсюда записи в учётном регистре (мемориал) носил описательный характер с содержанием сведений о товаре (вес, размер, единица измерения, цена).
В России бухгалтерский учёт как наука получил своё развитие в первой половине XIX в. Его основоположниками стали К.И. Арнольд, И.Н. Ахметов, Э.А. Мудров, А.М. Вольф, Е.Е. Сиверс и другие. К.И. Арнольд приехал из Германии и был первым в Москве, преподавателем бухгалтерского учёта. И.Н. Ахметов был служащим петербургской торговой фирмы. Э.А. Мудров был учителем математики и физики в Олонецкой (г. Петрозаводск) гимназии.
Государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра Великого. В XVII в. Правительство Петра I решительно признало отсталость России и встало на путь всесторонней реформы, которая затронула многие стороны хозяйственной и социальной жизни страны. Не избежала и коренного изменения и постановка учёта. Уже в 1710г. В правительственной газете «Ведомости о военных и иных делах» появилось малопонятное слово «бухгалтер». В это время учёту и контролю уделяется огромное внимание. Инструкции по организации учёта издаются как государственные акты. Первый государственный акт, в котором нашли место вопросы учёта, датируются 22 января 1714г. Положения этого закона были обязательны для государственного аппарата и государственной промышленности. Они требовали:
Своевременности записи и чтобы «счёт был скорый»
Строгого персонального подчинения ответственных лиц.
Огромным событием в истории Российского учёта стало издание регламента управления Адмиралтейства и верфи от 5 апреля 1722г., который оказал огромное воздействие на всю систему отечественного бухгалтерского учёта, в частности на общегосударственную методику учёта на материальных складах, оформление всех фактов хозяйственной жизни с помощью первичных документов. Так в России появляются понятия двойной записи и бухгалтерские счета.
Развитие бухгалтерского учёта как науки нашло отражение в работах видных учёных XX века.
^
17. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию
Бухгалтерский учёт должен иметь систему счетов, которая в достаточной степени отражала бы и характеризовала всю финансово-хозяйственную деятельность организации, способствовала оперативному руководству и управлению организацией, контролю над выполнением заданий, выявлению и оптимальному использованию внутрихозяйственных резервов. В этих целях счета бухгалтерского учёта подразделяются на экономически однородные группы. Их группировка и классификация позволяют вместо изучения каждого счёта в отдельности, ограничится рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства групп счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного счёта.
Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учёта – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.
В ходе группировки по объектам бухгалтерского учёта объединяются счета для получения показателей:
Имущества по составу и размещению,
Имущества по источникам его образования,
По хозяйственным операциям в сферах снабжения, производства и продажи.
^ 1) Счета имущества по составу и размещению
Счета основных средств – 01 (Основные средства), 02 (Амортизация основных средств), 03, 07, 08
Счета нематериальных активов – 04, 05
Счета оборотных средств – 10 (Материалы), 11, 15, 16, 20 (Незавершенное производство), 21, 23, 29, 40, 41, 43 (Готовая продукция)
Счета денежных средств и финансовых активов – 50 (Касса), 51 (Расчетные счета), 52, 57, 58
Счета средств, находящихся в расчетах – 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками), 71 (Расчеты с подотчетными лицами), 71, 76, 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда), …
2) Счета имущества (обязательства), по источникам их образования
^ 2.1) Счета, отражающие обязательства перед собственниками
Счета капиталов, фондов и резервов – 80 (Уставный капитал), 82, 83 (Добавочный капитал), 96, 59, 63, 14
Счета бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения – 86, 98
Счета прибылей и убытков – 84, 99
^ 2.2) Счета, отражающие обязательства перед сторонними лицами
Счета кредитов и займов – 66, 67
Счета прочих кредиторских задолженностей – 66, 76, …
Счета задолженности по расчётам с бюджетом и другими учреждениями – 68 (Расчеты по налогам и сборам), 69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению), …
Счета долговых обязательств организации перед персоналом и учредителями – 70, 75
^ 3) Счета хозяйственных операций и финансовых результатов
Счета процесса заготовления – 10, 11, 15, 16
Счета процесса производства – 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08
Счета процесса продажи – 40, 41, 43, 90, 91
Счета финансовых результатов – 99, 84, 90, 91
Для учёта одного и того же объекта часто применяются разные по структуре счета. Их построение может отличаться, но в целом все эти счета имеют общее экономическое содержание. Структуру счёта отражает оборот (по дебету и по кредиту) и сальдо по счёту. На структуру счёта влияет не только его экономическое содержание, но и его назначение в учёте. Так, при наличие разных функций счетов будет различаться и их структура.
Задача
Баланс на начало периода
| Имущество | Источники | ||
| 01 Основные средства | 1 491 600 | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (К) | 13 400 |
| 10 Материалы | 7 640 | 68 Расчеты по налогам и сборам (К) | 22 000 |
| 19 НДС по приобретенным ценностям | 5 200 | 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (К) | 24 800 |
| 20 Незавершенное производство | 18 700 | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (К) | 58 000 |
| 43 Готовая продукция | 34 000 | 80 Уставный капитал | 851 715 |
| 50 Касса | 3 200 | 83 Добавочный капитал | 13 045 |
| 51 Расчетные счета | 85 700 | 02 Амортизация основных средств | 679 400 |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д) | 16 000 | ||
| 71 Расчеты с подотчетными лицами (Д) | 320 | ||
| Итог брутто | 1 662 360 | Итог брутто | 1 662 360 |
| Итог нетто | 982 960 | Итог нетто | 982 960 |
Журнал классификации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений в балансе * |
| 1 | Принят к оплате счет ОАО «ЛУКОЙЛ» за материалы: | 1900 | А+х = П+х |
| 2 | Получено с расчетного счета в кассу: | 19000 | А+х-х = П |
| 3 | Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на приобретение материалов за наличный расчет: | 19000 | А+х-х = П |
| 4 | Принят авансовый отчет экспедитора Новикова К.М. по приобретенным за наличный расчет материалам: | 400 | А+х-х = П |
| 5 | Перечислено ОАО «ЛУКОЙЛ» за приобретенные у него материалы | 79000 | А-х = П-х |
| 6 | Списываются по себестоимости израсходованные на производство продукции материалы | 600 | А+х-х = П |
| 7 | Начислена заработная плата | ||
| рабочим, занятым производством продукции | 42000 | А+х = П+х |
|
| общепроизводственному персоналу | 7000 | А+х = П+х |
|
| общехозяйственному персоналу | 6000 | А+х = П+х |
|
| 8 | Произведены отчисления на социальное страхование с суммы начисленной заработной платы: | ||
| При производстве продукции | 16170 | А+х = П+х |
|
| общепроизводственного персонала | 2695 | А+х = П+х |
|
| общехозяйственного персонала | 2310 | А+х = П+х |
|
| 9 | Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц: | 7900 | А = П+х-x |
| 10 | Начислена амортизация основных средств предприятия | ||
| Используемых при производстве продукции | 14000 | А+х = П+х |
|
| | 6000 | А+х = П+х |
|
| общехозяйственного назначения | 3000 | А+х = П+х |
|
| 11 | Принят к оплате счет Энергосбыта за электроэнергию, использованную на: | ||
| общепроизводственные нужды | 10700 | А+х = П+х |
|
| на общехозяйственные нужды | 4650 | А+х = П+х |
|
| Сумма налога на добавленную стоимость в счете Энергосбыта | 3070 | А+х = П+х |
|
| 12 | Принят к оплате счет ремонтного предприятия ОАО «Уралремонт» за капитальный ремонт основных средств: | ||
| общепроизводственного назначения | 4000 | А+х = П+х |
|
| общехозяйственного назначения | 1500 | А+х = П+х |
|
| Сумма налога на добавленную стоимость в счете ОАО «Уралремонт» | 1100 | А+х = П+х |
|
| 13 | Оприходованы излишки денежной наличности в кассе, выявленные при инвентаризации | 350 | А+х = П+х |
| 14 | Оприходована, поступившая из производства готовая продукция по плановой себестоимости | 510 | А+х-х = П |
| 18 | Списывается в реализацию готовая продукция по себестоимости | 540 | А+х-х = П |
| 19 | Начислена задолженность Торгового дома за отгруженную продукцию по ценам реализации: | 318600 | А+х-х = П |
| 20 | Начислен НДС на реализованную продукцию | 34650 | А+х = П+х |
| 21 | Поступила на расчетный счет выручка от Торгового дома | 545750 | А+х-х = П |
| 22 | Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц | 7900 | А-х = П-х |
| 23 | Перечислено во внебюджетные фонды | 19900 | А-х = П-х |
| 24 | Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы | 51000 | А+х-х = П |
| 25 | Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия | 49000 | А-х = П-х |
| 26 | Депонирована своевременно неполученная персоналом заработная плата | 2000 | А+х-х = П |
| 27 | Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы | 2000 | А+х-х = П |
| 28 | Принят к оплате счет ЗАО «Автотранспортное предприятие № 1270» за доставку готовой продукции со склада покупателя. (Расходы покупателями не компенсируются) В сумме счета: стоимость услуг по договорным ценам | 18833 | А+х = П+х |
| 29 | Списываются расходы по сбыту готовой продукции | 18 833 | А-х = П-x |
| 30 | Перечислено с расчетного счета Энергосбыту в погашение задолженности | 18240 | А-х = П-х |
| Перечислено с расчетного счета №1270 в погашение задолженности ЗАО Автотранспортное предприятие № 1270» | 21000 | А-х = П-х |
|
| 32 | Выявлен и списан результат от реализации продукции | А+х = П+х |
|
| 33 | Списывается по назначению сумма сальдо счета «Прочие доходы и расходы» | А = П+х-х |
|
| 34 | Зачтен НДС по фактически поступившим материальным ценностям и услугам | А-х = П-х |
|
| 35 | Начислен налог на прибыль в размере 24% | А+х = П+х |
|
| 36 | Сумма неиспользованной в течение отчетного года прибыли списывается по назначению | А = П+х-х |
* - типы изменений в бухгалтерском балансе указывать в формализованном виде:
А+х-х = П – активное изменение;
А = П+х-х – пассивное изменение;
А+х = П+х – активно-пассивное изменение в сторону увеличения;
А-х = П-х – активно-пассивное изменение в сторону уменьшения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
Г.Я.Киперман, Б.С.Сурганов «Популярный экономический словарь», М.2003г.
С.А.Жданов «Основы теории экономического управления предприятием», М.2007г.
Программа «Консультант Плюс»
Программа «1С:Бухгалтерия»
по учету основных средств и нематериальных и других внеоборотных активов (01 «Основные средства» , 03 «Доходные вложения в материальные ценности» , 04 «Нематериальные активы» , 07 «Оборудование к установке» , 08 «Вложения во », 09 «Отложенные налоговые активы»);
по учету производственных запасов (10 «Материалы» , 11 «Животные на выращивании и откорме» , 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» , 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»);
по учету затрат на изготовление и производство продукции, работ и услуг (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» , 20 «Основное производство» , 21 «Полуфабрикаты собственного производства» , 23 «Вспомогательные производства» , 25 «Общепроизводственные расходы» , 26 «Общехозяйственные расходы» , 28 «Брак в производстве» , 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» , 44 «Расходы на продажу» , 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» , «97 «Расходы будущих периодов»);
2. Счет непроизводственного потребления (29 «Обслуживающие производства и хозяйства);
3. Счета учета обращения:
по учету готовой продукции и реализации (41 «Товары» , 42 «Торговая наценка» , 43 «Готовая продукция» , 45 «Товары отгруженные» , 90 «Продажи» , 91 «Прочие доходы и расходы»);
по учету денежных средств и вложений (50 «Касса» , 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» , 55 «Специальные счета в банках» , 57 «Переводы в пути» , 58 «Финансовые вложения»);
· по учету средств в расчетах ( , 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» , , 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» , 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», , 77 «Отложенные налоговые активы»,);
4. Счета по учету распределения (84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 99 «Прибыли и убытки»).
по учету финансовых результатов (98 «Доходы будущих периодов» , 99 «Прибыли и убытки»).
2. Счета учета заемных источников:
по учету кредиторской задолженности (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , 71 «Расчеты с подотчетными лицами» , 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» , 79 «Внутрихозяйственные расчеты»);
по учету постоянных обязательств (68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).
По назначению и структуре счета бухгалтерского учета можно классифицировать следующим образом:
основные счета;
регулирующие счета;
распределительные счета;
калькуляционные счета;
План счетов содержит , на которых учитываются ценности, временно находящихся у организации, но не принадлежащие ей. Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах заключается в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса организации и на результат его финансово-хозяйственной деятельности. Записи на забалансовых счетах ведутся либо по дебету, либо по кредиту, то есть отсутствует корреспонденция забалансовых счетов между собой и другими счетами бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации. В соответствии со статьей 27 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещены.
Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на русском языке. В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 25 октября 1991 года №1807-1 «О языках народов Российской Федерации» русский язык является государственным языком Российской Федерации на всей ее территории. Положение о государственном языке Российской Федерации закреплено и в статье 68 Конституции Российской Федерации, принятой 12 декабря 1993 года, в соответствии с которой русский язык является государственным языком Российской Федерации.
Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерского учета и отчетности, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Бухгалтерский учет и отчетность (основные моменты) ».
Счета бухгалтерского учета и их строение. Взаимосвязь между счетами и балансом
В балансе предприятия приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского чета на определенную дату, на баланс влияет множество хозяйственных операций.
Эти изменения, которые происходят в балансе под влияние хозяйственных операций удобнее отражать на счетах бухгалтерского учета.
Счета бухгалтерского учета – это способ текущего, взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению и по источникам его образования, а так же хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.
На каждый вид хозяйственных счетов и источников их образования открывается отдельный счет.
Схематически счет представляет собой таблицу двухсторонней формы: левая – дебет, правая – кредит.
Остаток имущества или источников их образования называется сальдо (Ск – сальдо конечное, Сн – сальдо начальное).
Увеличение на счетах пишется в ту сторону, где сальдо начальное, а уменьшение в противоположную сторону.
Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом (без первоначального сальдо).
Счет может иметь два оборота: дебетовый и кредитовый.
Счета бухгалтерского учета открываются на основании бухгалтерского баланса.
Все счета по учету имущества организации - счета активные.
Строение активного счета:
Остаток на начало месяца может быть только дебетовым; оборот по дебиту означает поступление средств, Оборот по кредиту – их использование.
К активным счетам относятся счета:01 («Основные средства»), 04 («Нематериальные активы»), 10 («Материалы»), 50 («Касса») и т.д.
Все счета источников по учету источников средств – счета пассивные.
Строение пассивного счета:
Остаток на начало всегда отражается по кредиту, оборот по кредиту означает увеличение источников, оборот по дебиту – их уменьшение.
К пассивным счетам относятся: 80 («Уставной капитал»),82 («Резервный капитал»), 66 («Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»), 60 («Расчеты с поставщиками») и т.д.
3. Существуют активно-пассивные счета , которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым. Например, счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" может иметь два остатка: дебетовый - показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса, кредитовый - сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве.
Они бывают двух видов:
С односторонним сальдо (например: счет «Прибыли и убытки»);
С двухсторонним (развернутым) сальдо (например: счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:
· каждой статье баланса соответствует счет;
· счета подразделяются на активные и пассивные, аналогично статьям баланса;
· остатки имущества и источников его образования показываются на счетах по той же стороне что и в балансе;
· сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива, а по всем пассивным счетам – итогу пассива;
· бухгалтерский баланс составляется на основе данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании бухгалтерского баланса.
2. Двойная запись: её сущность и значение. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки и их виды.
Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.
Двойная запись – это способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.
Двойная запись в процессе совершения хозяйственной операции отражает двойственное изменение в составе средств и источниках их образования, в дебете одних и кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.
Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, позволяет получить информацию о движении имущества и источников его образования, способствует контролю за движением имущества и источниками его образования, показывает, откуда она поступила, и на какие цели было направлено, позволяет проверить экономическое содержание хозяйственной операции и правомерность её осуществления.
Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в учетных записях, каждая операция отражается по дебету и кредиту разных счетов в одной и той же сумме, отсюда, сумма оборотов по всем дебетовым счетам, должна быть равна сумме оборотов по всем кредитовым счетам.
Взаимосвязь меду счетами возникающая благодаря двойной записи хозяйственных операций называетсякорреспонденцией счетов.
Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими .
Запись операций на счетах называется бухгалтерской проводкой .
Бухгалтерская проводка бывает двух видов:
- простые – это такие бухгалтерские проводки, в которых корреспондируют только два счета: один по дебету, другой – по кредиту.
Д50 К51 - перечислены денежные средства в кассу.
- сложные – это такие бухгалтерские проводки один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту, или наоборот.
Д10 К60 – приобретены материалы у поставщиков,
Д19 К60 – отражен НДС по приобретенным ценностям
Составить бухгалтерскую проводку означает, на какую сторону, каких счетов записать сумму операции.
3. Счета синтетического и аналитического учета
В бухгалтерском учете для получения различной информации используются три вида счетов: синтетические, аналитические и субсчета.
1. Синтетические – это счета, которые содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации, по экономически однородным группам, выраженном в денежном выражении.
К синтетическим счетам относятся счета: 01 «Основные средства», 04 «Материальные активы», 10(«Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 80 «Уставной капитал» и т.д.
2. Аналитические – это счета, которые детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в денежных, натуральных и трудовых измерителях.
К аналитическим счетам относятся счета, например, 41 «Товары», по этому счету необходимо знать не только общее количество товаров, но и конкретное наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по этому счету нужно знать не только общую задолженность, но и конкретно по каждому поставщику отдельную сумму задолженности.
3. Субсчета (синтетические счета второго порядка) предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов, в пределах данного синтетического счета. Учет на субсчетах ведется в натуральных и денежных измерителях. Субсчета открываются не ко всем счетам. А только в отношении тех которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов.